Kada MB registruotis PVM mokėtoju

Trumpai: MB turi registruotis PVM mokėtoja, kai jai pagal PVM taisykles atsiranda registracijos prievolė. Lietuvos veiklos 45 000 € riba yra svarbus, bet ne vienintelis patikrinimas. Prievolė gali būti susijusi ir su prekių įsigijimu iš kitų ES valstybių, paslaugų pirkimu iš užsienio ar paslaugų teikimu į užsienį. Registruotis galima ir savanoriškai, jei tai ekonomiškai pagrįsta.

VMI taisyklės yra taikomos pagal konkrečias operacijas, jų laiką, šalis ir sandorio šalis. Todėl vien atsakymas „apyvarta dar nesiekia 45 000 €“ ne visada reiškia, kad PVM klausimų nėra.

1. Patikrinkite 45 000 € ribą

VMI skelbia atskirą paaiškinimą, kaip skaičiuojama 45 000 € riba prievolei tapti PVM mokėtoju. Skaičiuokite ne banko įplaukas apskritai, o tas pajamas ir sandorius, kurie pagal VMI taisykles įtraukiami į ribą.

Svarbios sąlygos:

• ne kiekvienas pinigų gavimas yra atlygis už PVM apmokestinamą veiklą;
• sandorio data ir atlygio pripažinimo taisyklė gali būti svarbesnės už faktinę apmokėjimo dieną;
• atskiroms veikloms ar sandoriams gali būti taikomos išimtys;
• susijusių ar kontroliuojamų asmenų situacijos gali pareikalauti papildomo vertinimo.

Dėl to paprasta banko įplaukų suma nėra patikima PVM ribos skaičiuoklė.

Praktinis pavyzdys

Jeigu MB mato, kad pagal jos apskaitą į ribą įtraukiamas atlygis artėja prie 45 000 €, nereikėtų laukti kitos sąskaitos apmokėjimo. Pirmiausia nustatykite, kuris sandoris gali lemti ribos viršijimą, ir iš anksto patikrinkite registracijos bei sąskaitos išrašymo veiksmus.

Tai yra proceso pavyzdys, o ne išvada, kad kiekviena 45 000 € banko įplaukų suma automatiškai sukuria tokią pačią prievolę.

2. Atskirai patikrinkite prekes iš ES

Prekių įsigijimui iš kitų ES valstybių taikomas atskiras PVM vertinimas. VMI registracijos puslapyje pateikiamos sąlygos ir atitinkama riba.

Prieš užsakydami prekes atsakykite:

• kas yra pardavėjas ir kurioje valstybėje jis registruotas;
• ar perkate prekes MB vardu;
• kokia bendra tokių įsigijimų vertė;
• ar tiekėjas sąskaitoje taiko savo valstybės PVM;
• ar MB jau turi PVM mokėtojo kodą ir kokiu tikslu jis suteiktas.

Nesiremkite vien tiekėjo sąskaitos išvaizda. Tiekėjas negali už jus nustatyti visų Lietuvos MB prievolių.

3. Paslaugas iš užsienio tikrinkite prieš pirkimą

Reklamos, programinės įrangos, debesijos, platformų ir kitų paslaugų pirkimas iš užsienio yra dažna situacija net labai mažoje MB. Tokiam pirkimui gali būti svarbios kitos taisyklės nei 45 000 € Lietuvos apyvartos riba.

Prieš pirmą pirkimą apskaitą tvarkančiam žmogui nusiųskite:

• tiekėjo pavadinimą ir valstybę;
• planuojamos paslaugos aprašymą;
• užsakymo ar sutarties sąlygas;
• informaciją, ar tiekėjas prašo PVM mokėtojo kodo;
• numatomą pirmos sąskaitos datą.

Tik tada spręskite, ar reikia registracijos, kokios rūšies registracijos ir kokia deklaracija gali būti taikoma. Šių detalių negalima patikimai nustatyti vien iš bendro teiginio „MB nėra PVM mokėtoja“.

4. Įvertinkite paslaugas užsienio klientams

Kai Lietuvos MB teikia paslaugas kitos valstybės klientui, svarbu:

• kliento valstybė;
• ar klientas yra verslas, ar vartotojas;
• kokia tiksliai paslauga teikiama;
• kur pagal PVM taisykles laikoma paslaugos suteikimo vieta;
• ar reikės PVM kodo, deklaracijos arba papildomų sąskaitos rekvizitų.

Vien tai, kad pinigai gaunami iš užsienio, neatsako, kur ir kaip taikomas PVM.

5. Kada svarstyti savanorišką registraciją

Savanoriška registracija gali būti verta atskiro skaičiavimo, jei MB patiria daug veiklos pirkimų su PVM arba dauguma klientų yra PVM mokėtojai. Tačiau registracija taip pat reiškia apskaitos, deklaravimo, sąskaitų ir pinigų srauto pareigas.

Prieš priimdami sprendimą palyginkite bent du scenarijus:

1. kokia būtų pardavimo kaina ir marža neįsiregistravus;
2. kokia būtų kaina, atskaitomas pirkimo PVM, administravimo kaina ir pinigų srautas įsiregistravus.

Tai nėra universalus atsakymas „verta“ arba „neverta“. Rezultatas priklauso nuo klientų, kainodaros ir sąnaudų struktūros.

Greitas sprendimo medis

Ar į 45 000 € ribą įtraukiama MB veiklos suma artėja prie ribos arba ją viršija?
Jei taip — patikrinkite VMI skaičiavimo taisyklę ir registracijos momentą prieš kitą sandorį.

Ar MB perka prekes iš kitų ES valstybių?
Jei taip — atskirai patikrinkite ES prekių įsigijimo sąlygas ir ribą.

Ar MB perka paslaugas iš užsienio?
Jei taip — tikrinkite prievolę prieš pirmą tokį pirkimą, net jei Lietuvos apyvarta maža.

Ar MB teikia paslaugas užsienio klientams?
Jei taip — nustatykite kliento statusą, valstybę ir paslaugos suteikimo vietą.

Ar registracija būtų savanoriška?
Jei taip — palyginkite kainodarą, pirkimo PVM, administravimo kainą ir pinigų srautą.

Ką daryti toliau

1. Iš apskaitos išsitraukite sandorių, o ne vien banko įplaukų sąrašą.
2. Atskirai pažymėkite Lietuvos pardavimus, ES prekes, užsienio paslaugas ir užsienio klientus.
3. Pagal VMI paaiškinimą perskaičiuokite 45 000 € ribą.
4. Neaiškų sandorį aprašykite raštu: šalys, valstybės, suma, data ir paslaugos ar prekės pobūdis.
5. Prieš išrašydami ar priimdami probleminę sąskaitą, išvadą patvirtinkite su VMI arba kvalifikuotu mokesčių specialistu.

Šis gidas nepakeičia individualios mokesčių konsultacijos. PVM pasekmė priklauso nuo faktinių sandorio aplinkybių, o taisyklės ir VMI paaiškinimai gali keistis.