MB metinės ataskaitos: ką pateikti ir iki kada

Šaltiniai: Mažųjų bendrijų įstatymas, Pelno mokesčio įstatymas, VMI apie PLN204 ir AVNT formos.

Šis puslapis skirtas veikiančiai MB, kurios finansiniai metai sutampa su kalendoriniais. Likvidavimo, privalomo audito ir kitų finansinių metų atvejai turi atskiras taisykles. Jas žemiau nurodome tik tiek, kiek įstatymas jas išskiria.

Ką pateikti po finansinių metų

Už pasibaigusius finansinius metus tipinė MB turi du atskirus darbus. Pirmas yra finansinių ataskaitų rinkinys narių susirinkimui ir Registrų centrui. Antras yra metinė pelno mokesčio deklaracija PLN204 Valstybinei mokesčių inspekcijai. Pelno mokesčio tarifų čia nekartojame. Jie yra puslapiuose MB mokesčiai 2026 ir MB mokesčiai 2027.

2027⁠-⁠04⁠-⁠30 yra penktadienis, 2027⁠-⁠06⁠-⁠15 yra antradienis. Jei susirinkimas patvirtina 2027⁠-⁠04⁠-⁠30, trisdešimt dienų sueina 2027⁠-⁠05⁠-⁠30. Ta diena yra sekmadienis. Civilinio kodekso 1.121 straipsnio 1 dalis sekmadienį laiko ne darbo diena, o 2 dalis sako: jei paskutinė termino diena tenka ne darbo dienai, termino pabaiga yra po jos einanti darbo diena. Po šio sekmadienio eina pirmadienis, 2027⁠-⁠05⁠-⁠31. Finansų ministerija bendrą vėliausią dieną įvardija gegužės 30 d. 2027 m. ta diena yra sekmadienis, todėl čia taikome šią Kodekso taisyklę. Pirmadienio data išplaukia tik iš šios Kodekso taisyklės, nei ministerija, nei Registrų centras jos neįvardija, todėl saugiau rinkinį pateikti iki penktadienio, 2027⁠-⁠05⁠-⁠28.

Jei narių susirinkimas rinkinį patvirtina anksčiau nei 2027⁠-⁠04⁠-⁠30, 30 dienų Registrų centrui skaičiuojamos nuo tikrosios patvirtinimo dienos. 2027⁠-⁠05⁠-⁠31 yra vėliausia diena tik tada, kai patvirtini 2027⁠-⁠04⁠-⁠30. Jei patvirtinai anksčiau, šios dienos nelauk. Jei 30-oji diena yra šeštadienis, sekmadienis ar oficialios šventės diena, terminas baigiasi kitą darbo dieną. Plačiau skyriuje Kas tvirtina ir iki kada.

Kas įeina į rinkinį

Įmonių ir įmonių grupių atskaitomybės įstatymo 4 straipsnio 7 dalis sako, kad mažosios bendrijos į labai mažų, mažų, vidutinių ir didelių įmonių kategorijas neskirstomos, kai taikomos šio įstatymo nuostatos dėl finansinių ataskaitų rengimo. Todėl MB nesirenka labai mažos įmonės trumpo balanso.

To paties įstatymo 7 straipsnio 4 dalis rinkinio sudėtį ir parengimą nukreipia į Lietuvos finansinės atskaitomybės standartus, jei ataskaitos rengiamos pagal juos. 38-asis verslo apskaitos standartas 4 punkte MB leidžia pasirinkti vieną iš dviejų kelių. 10 punktas nustato rinkinį tiems, kurie pasirenka tik šį standartą.

2026⁠-⁠11⁠-⁠12 AVNT skelbia tokias formas.

Pasirinkus tik 38-ąjį standartą:

1. balansas;
2. pelno (nuostolių) ataskaita;
3. laisvos formos aiškinamasis raštas. Ką jame rašyti, nurodo 38 VAS 144 punktas.

Pasirinkus visus verslo apskaitos standartus:

1. sutrumpintas balansas;
2. pelno (nuostolių) ataskaita;
3. laisvos formos aiškinamasis raštas. AVNT nurodo 6 VAS 14⁠–⁠49 ir 86⁠–⁠93 punktus.

Šiame AVNT sąraše MB nėra pinigų srautų ataskaitos ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitos. Vadovybės ataskaitos jame taip pat nėra.

Kas tvirtina ir iki kada

Mažųjų bendrijų įstatymo 13 straipsnio 8 punktas finansinių ataskaitų rinkinio tvirtinimą priskiria narių susirinkimo kompetencijai. Jei auditas privalomas pagal Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymą, tvirtinamas tik audituotas rinkinys. Kada auditas tampa privalomas, šiame puslapyje nenurodome.

23 straipsnio 3 dalis sako, kad rinkinys, o kai auditas privalomas, audituotas rinkinys kartu su auditoriaus išvada, ne vėliau kaip per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos turi būti patvirtintas narių susirinkime ir pateiktas registro tvarkytojui. Finansų ministerijos 2025 m. balandžio išaiškinimas šiuos veiksmus išskiria. Keturi mėnesiai yra tvirtinimo terminas. Pateikimo terminą nustato Civilinio kodekso 2.66 straipsnio 4 dalis: per 30 dienų nuo patvirtinimo, jei įstatymai nenumato kito termino. Ministerija rašo, kad MB įstatymai kito pateikimo termino nenustato.

Registrų centras taip pat atskiria tvirtinimą nuo pateikimo. CK 2.66 straipsnio 4 dalis nustato 30 dienų terminą nuo patvirtinimo. MB įstatymas, kurį DUK cituoja, nustato 4 mėnesius rinkiniui patvirtinti.

Kalendoriniai metai baigiasi gruodžio 31 d. Keturi mėnesiai nuo 2026⁠-⁠12⁠-⁠31 sueina 2027⁠-⁠04⁠-⁠30. Jei susirinkimas patvirtina anksčiau, 30 dienų skaičiuojamos nuo tos patvirtinimo dienos ir gali baigtis anksčiau už 2027⁠-⁠05⁠-⁠31. Jei patvirtini paskutinę dieną, 2027⁠-⁠04⁠-⁠30, ministerija vėliausią pateikimo dieną kalendoriniams metams nurodo gegužės 30 d. 2027 m. gegužės 30 d. yra sekmadienis. CK 1.121 straipsnio 2 dalis tą paskutinę dieną perkelia į kitą darbo dieną, 2027⁠-⁠05⁠-⁠31.

Likviduojamai MB Civilinio kodekso 2.106 straipsnio 2, 3, 4 ir 7 punktuose nurodytais atvejais taikoma kita taisyklė. Nepatvirtintas rinkinys registro tvarkytojui pateikiamas per 5 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos. Veikiančiai MB šis 5 mėnesių terminas netaikomas.

23 straipsnio 4 dalis, pridėta įstatymu XIV-2823, sako, kad registro tvarkytojas nepriima rinkinio be auditoriaus išvados, kai auditas privalomas.

Patvirtinęs rinkinį, narių susirinkimas turi paskirstyti pelną. Taip rašo 26 straipsnio 1 dalis. Kaip pelnas skirstomas ir kokie mokesčiai taikomi išmokoms, rasi puslapiuose MB mokesčiai 2026 ir MB mokesčiai 2027.

Kaip pateikti Registrų centrui

Rinkinys teikiamas elektroniniu būdu Registrų centro elektroninių paslaugų sistemoje. Vartotojo vadovas rašo, kad teikti gali vadovas ar kitas asmuo, turintis teisę veikti MB vardu, arba įgaliotas atstovas. Prisijungiama per iPasas.lt, pasirenkama MB ir paslauga „Finansinių ataskaitų rinkinių teikimas“. Toliau pildomas elektroninis rinkinys, prireikus pridedami dokumentai ir patvirtinamas teikimas. Paslaugos kortelė yra Registrų centro svetainėje.

PLN204

Pelno mokesčio įstatymo 51 straipsnio 2 dalis nustato, kad metinė pelno mokesčio deklaracija pateikiama pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 dienos. Kalendoriniams metams tai birželio 15 d. Už 2026 m. deklaraciją teiki iki 2027⁠-⁠06⁠-⁠15.

53 straipsnio 1 dalis nustato, kad pelno mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki tos pačios dienos. Jei deklaracijoje apskaičiuota suma didesnė už jau sumokėtą avansą, skirtumą sumoki į biudžetą iki to paties termino. Avansinio pelno mokesčio deklaracijų čia nėra. Jos priklauso nuo to, ar avansas tau apskritai taikomas.

VMI apie PLN204 šią formą skiria pelno siekiantiems Lietuvos ribotos civilinės atsakomybės juridiniams asmenims. MB yra toks asmuo. Formą teiki VMI.

Jei MB yra PVM mokėtoja

Šios prievolės kartojasi kas mėnesį arba kas ketvirtį. Jos nėra metinio rinkinio dalis. Registracijos ribas tikrink PVM registracijos MB puslapyje. Čia tik terminai, kuriuos VMI nurodo jau registruotam mokėtojui.

Įprastam PVM mokėtojui, kuris netaiko smulkiojo verslo schemos:

i.SAF: teiki gautų ir išrašytų PVM sąskaitų faktūrų registrus. Juridiniam asmeniui registras yra už kalendorinį mėnesį ir teikiamas iki kito mėnesio 20 dienos. Registrą teiki ir tada, kai tą mėnesį sąskaitų nebuvo.

FR0600: juridinio asmens mokestinis laikotarpis yra mėnuo. Ketvirtį gali prašyti, jei metinės pajamos neviršija 300 000 eurų ir nėra ES įsigijimų, kurie sukuria PVM prievolę. Deklaraciją teiki per EDS iki kito mėnesio 25 dienos.

Jei MB taiko smulkiojo verslo schemą, FR0600 ir i.SAF jai netaikomi. VMI apie smulkiojo verslo schemą liepia teikti deklaraciją PVM101 per EDS iki kito mėnesio 25 dienos, bet tik už tą mėnesį, kurį įsigijai paslaugų iš užsienio, suteikei paslaugų kitose valstybėse narėse, įsigijai prekių iš kitų valstybių narių arba buvo PVM įstatymo 95 straipsnio 3⁠–⁠5 dalyse nurodyti atvejai. i.SAF registrų toks mokėtojas neteikia. Jei suteikei apmokestinamų paslaugų kitų valstybių narių PVM mokėtojams, kartu teiki ataskaitą FR0564.

Kas būna, jei pavėluoji

Finansinių ataskaitų vėlavimui Administracinių nusižengimų kodekso 223 straipsnio 2 dalis nustato baudą. Laiku nepateikus finansinių ataskaitų Juridinių asmenų registro tvarkytojui, bauda vadovui ar kitam įstatymuose arba steigimo dokumentuose nurodytam asmeniui yra nuo 600 iki 1 450 eurų. Kitų šio straipsnio dalių sumų čia nekartojame. Jos skirtos kitokiems pažeidimams, ne vien pavėluotam rinkiniui.

Pelno mokesčiui VMI apie delspinigius ir baudas nurodo du skirtingus dalykus.

Delspinigiai pagal Mokesčių administravimo įstatymo 96 straipsnį skaičiuojami už deklaruotą mokestį, kuris nesumokėtas arba sumokėtas pavėluotai. Nuo 2026⁠-⁠11⁠-⁠01 finansų ministro įsakymu jų dydis yra 0,028 procento už kiekvieną pavėluotą dieną. Šį dydį skelbia Finansų ministerijos delspinigių lentelė. VMI rašo, kad dydį nustato finansų ministras, todėl vėlesnis ketvirtis gali turėti kitą procentą.

20⁠–⁠100 procentų bauda pagal 139 straipsnį taikoma, kai patikrinimas nustato, kad mokestis neapskaičiuotas, nedeklaruotas arba neteisėtai taikytas mažesnis tarifas ir dėl to neteisėtai sumažinta mokėtina suma. VMI tame pačiame puslapyje rašo, kad ši bauda netaikoma, jei trūkstamą deklaraciją ar patikslinimą pateiki iki patikrinimo pavedimo. Vėluojanti PLN204, pateikta iki patikrinimo, pati savaime nėra šios baudos atvejis. Delspinigiai už nesumokėtą mokestį nuo to nedingsta.

Ar realu MB apskaitą vesti pačiam?

Trumpas atsakymas: įstatymas leidžia, kad apskaitą tvarkytų narys. Jis neleidžia jos tvarkyti taip paprastai kaip individualios veiklos pajamų ir išlaidų žurnalo. Ar tau užteks laiko ir ar metinės ataskaitos išeis teisingos, įstatymas neatsako.

Mažųjų bendrijų įstatymo 13 straipsnio 6 punktas išimtinei narių susirinkimo kompetencijai priskiria sprendimą, kuris narys ar kitas asmuo tvarkys MB finansinę apskaitą. Kai MB turi atstovą, 21 straipsnio 7 dalies 6 punktas tam atstovui paveda organizuoti finansinę apskaitą, rinkinio sudarymą ir apskaitos dokumentų išsaugojimą. Sprendimą, kas apskaitą tvarko, vis tiek priima susirinkimas.

Finansinės apskaitos įstatymo 3 straipsnis reikalauja trijų dalykų. Kiekviena ūkinė operacija turi apskaitos dokumentą. Visos operacijos registruojamos apskaitos registruose. Apskaita tvarkoma dvejybiniu įrašu, išskyrus 4 straipsnyje nurodytus asmenis, kurie pasirenka supaprastintą apskaitą.

4 straipsnio sąraše yra gyventojai, tam tikri neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys, kai kurios ne pelno organizacijos ir religinės bendruomenės. Pelno siekiančios mažosios bendrijos tame sąraše nėra. Supaprastintos, vieno įrašo apskaitos MB pasirinkti negali.

8 straipsnis nustato, kad turi būti sudaroma didžioji knyga. Jei yra grynųjų pinigų operacijų, reikia ir grynųjų pinigų registro. Kiekviename įraše turi būti operacijos data ir užregistravimo data, turinys, suma dvejybiniu įrašu ir nuoroda į dokumentą. Unikalus numeris privalomas tada, kai naudoji apskaitos informacinę sistemą. Didžiosios knygos galima nepasirašyti, jei įrašas nekeičiamas ir matyti, kas jį padarė, arba jei pakeitimas išsaugo seną turinį ir parodo, kas keitė. Kitu atveju pasirašymo tvarką nustato vadovas.

Skaičiuoklė nėra apskaitos informacinė sistema. 2 straipsnio 7 punktas iš šios sąvokos išima raštinės programų paketuose esančias skaičiuokles. Registrų formą subjektas pasirenka pats, o registras gali būti bet kokioje laikmenoje, jei atitinka 8 straipsnį. Excel gali būti vieta, kur vedi didžiąją knygą. Ji neatleidžia nuo dokumentų, dvejybinio įrašo ir nekeičiamumo arba pasirašymo. Metų rinkinys vis tiek turi atitikti pasirinktą standartą.

VMI i.APS yra nemokama paslauga gyventojams, kurie vykdo individualią veiklą. MB dvejybinei apskaitai ji neskirta. i.MAS yra platesnė sistema. Jei MB yra PVM mokėtoja, per ją teiki i.SAF. Tai nėra MB didžioji knyga.

Praktiškai narys pajėgia apskaitą tvarkyti pats, kai operacijų nedaug, dokumentai surenkami tą patį mėnesį ir yra kas patikrina balansą prieš susirinkimą. Kai atsiranda PVM, darbuotojų ar sandorių su užsieniu, klaida kainuoja daugiau nei buhalterio paslauga. Ką į kainą įtraukti ir ko klausti pasiūlyme, yra puslapyje MB buhalterijos kainos.

Tai bendra informacija pagal 2026⁠-⁠11⁠-⁠12 patikrintus šaltinius. Ji nepasako, ar būtent tavo MB auditas privalomas ir ar avansinis pelno mokestis tau taikomas.